增值税税率调整测算
2019年增值税税率下降对建筑业的影响
从2019年4月1日起，建筑业一般纳税人税率从10%下调至9%，进项税中的税率16%下调为13%，建筑行业销项税率10%下调为9%下调率10%，进项税率16%调为13%下调率为18%，两者相比进项税减少较多，是否引起应纳税额增加呢？
为解心中疑虑，选择以下两工程测算结果如下：
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增值税测算1 |
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工程金额 |
17574万元 |
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费用名称 |
成本金额 |
原税率 |
原税额 |
现税率 |
现税额 |
差额 |
|
* |
2 |
3 |
4=2/(1+3）*3 |
5 |
6=2/(1+3）*5 |
7=6-4 |
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成本1 |
7155.87 |
3.00% |
208.42 |
3.00% |
208.42 |
0.00 |
|
成本2 |
369.47 |
6.00% |
20.91 |
6.00% |
20.91 |
0.00 |
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成本3 |
2248.09 |
10.00% |
204.37 |
9.00% |
183.93 |
-20.44 |
|
成本4 |
5423.35 |
16.00% |
748.05 |
13.00% |
607.79 |
-140.26 |
|
成本5 |
1825.58 |
0.00% |
0.00 |
0.00% |
0.00 |
0.00 |
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小计 |
17022.36 |
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|
0.00 |
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进项税 |
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1181.76 |
|
1021.06 |
-160.70 |
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销项税 |
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1597.65 |
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1437.89 |
-159.77 |
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应纳税额 |
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415.89 |
|
416.83 |
0.93 |
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增值税测算2 |
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工程金额 |
22021万元 |
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费用名称 |
成本金额 |
原税率 |
原税额 |
现税率 |
现税额 |
差额 |
|
* |
2 |
3 |
4=2/(1+3）*3 |
5 |
6=2/(1+3）*5 |
7=6-4 |
|
成本1 |
11445.02 |
3.00% |
333.35 |
3.00% |
333.35 |
0.00 |
|
成本2 |
951.30 |
6.00% |
53.85 |
6.00% |
53.85 |
0.00 |
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成本3 |
21.69 |
10.00% |
1.97 |
9.00% |
1.77 |
-0.20 |
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成本4 |
6182.21 |
16.00% |
852.72 |
13.00% |
692.83 |
-159.88 |
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成本5 |
2419.50 |
0.00% |
0.00 |
0.00% |
0.00 |
0.00 |
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小计 |
21019.70 |
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|
0.00 |
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进项税 |
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1241.89 |
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1081.80 |
-160.08 |
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销项税 |
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2001.93 |
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1801.74 |
-200.19 |
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应纳税额 |
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760.05 |
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719.93 |
-40.11 |
说明:以上两个测算示例为房建工程的土建部份。
测算结果一个为应纳税额增加0.01%，一个应纳税额降低0.18%，分析发现以上成本中增值税16%变为13%的成本占比为28%~30%左右，3%*30%≈1%,因此影响不大，若为装饰工程，原税率为16%的材料占比达50%~60%左右，则税负将增加0.8%~1%左右。
以上为笔者闲暇之余自行测算，由于工程情况各一，以上仅为部份测算，不够全面且不一定完全正确，仅供参考，如有不当之处敬请交流指正。
2019年4月3日
